mosescode.ru
Юридическая помощь - бесплатная консультация
Бесплатная консультация по телефонам*
Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Главная - Новости - Ошибки в амортизации прошлых лет проводки

Ошибки в амортизации прошлых лет проводки


ошибки в амортизации прошлых лет проводки

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. По мнению Минфина России, выраженному в письме от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.


По нашему мнению, возможная корректировка (в сторону увеличения с учетом роста налоговой базы при включении в нее актива, если он не упомянут в пп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ) налога на имущество за 2015 и 2016 годы в рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете может отражаться как признание прочего расхода (п.п. 4, 5, 7, 8, 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации») или же в порядке исправления ошибки при исчислении налоговой базы (смотрите выше). В любом случае доначисленная сумма налога на имущество отражается проводкой, корреспондирующими счетами которой будут счет 91 и субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций» к счету 68.

Ошибки в амортизации прошлых лет проводки

Таблицу 1 «Врахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді, наступному за періодом, за який виявлено помилку» заполняем так же, как и основную часть ошибочной декларации, но уже без амортизационной ошибки. То есть отражаем во всех строках правильные показатели за уточняемый налоговый период. В Таблице 2 «Результати самостійного виправлення помилок(ки)» определяем сумму завышения (занижения) налогового обязательства (строка 27), сумму штрафа в размере 5 % от суммы занижения (строка 29), а также пеню (строка 30) при их наличии.
После этого данные строк 27, 29 — 30 таблицы 2 приложения ВП переносят в соответствующие строки раздела «Виправлення помилок» отчетной декларации.

А вот что касается приложений к ошибочной декларации, то их вместе с приложением ВП подавать не нужно.


<6 Размер доначисленного налога на имущество за IV квартал 2008 г.

Срок полезного использования завышен

Если бухгалтер завысил срок полезного использования (например, приобретенный объект попал в пятую амортизационную группу вместо четвертой), то это означает, что сумма амортизации занижена и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Соответственно, получается, что завышены налоговые базы по налогу на имущество и налогу на прибыль.

Возникает ли в этом случае обязанность представления уточненных деклараций? Чтобы ответить на данный вопрос, вновь обратимся к п. 1 ст. 81 НК РФ. В абз.

Инфоinfo
При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов)). Дополнительно в таком случае необходимо производить ретроспективный пересчет соответствующих показателей бухгалтерской отчетности предшествующих отчетных периодов (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010). Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

3750 20%).

Отражение в учете корректировок сумм ОНА (ОНО), связанных с исправлением ошибок прошлых периодов, рекомендуем производить в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Корректировка в корреспонденции с субсчетом «Налог на прибыль» счета 68 может привести к появлению на данном субсчете сальдо, которое не будет соответствовать фактическим данным (т. е. данным декларации по налогу на прибыль). Отметим, что именно такой порядок исправления ошибок (с использованием счета 84) предлагается в проекте нового ПБУ 22/2009 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»7.

В бухгалтерском учете увеличение первоначальной стоимости ОС и доначисление амортизационный отчислений отражается следующим образом:

Дебет 08 Кредит 60 и

Дебет 01 Кредит 08 — 10 тыс.
руб.

Вниманиеattention
Налоговая база по налогу на имущество за 9 месяцев занижена на 1500 руб. <3. Соответственно, при ставке 2,2% сумма доначисленного налога будет равна 33 руб.

<3 По состоянию на 1 сентября и 1 октября остаточная стоимость занижена соответственно на 5000 и 10 000 руб., то есть всего на 15 000 руб. Соответственно, 15 000 руб. / 10 мес. = 1500 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев занижена на 9967 руб.


(10 000 — 33). Следовательно, доначислить необходимо 2392 руб. (9967 руб. x 24%).

Чтобы избежать начисления штрафов, бухгалтеру до представления уточненных деклараций за 9 месяцев нужно самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет суммы пени по обоим налогам.

В бухгалтерском учете организации надо не только исправить размер начисленной амортизации, но и отразить доначисленные суммы налогов и пени.

Для организации — субъекта малого предпринимательства указанная ошибка является существенной. Возможно, что при устранении ошибки в принятии актива к учету увеличится налоговая база по налогу на имущество организаций. Как теперь можно исправить эту ошибку? Корректировать неверные проводки и ставить на учет основных средств в 2015 году или можно как-то сделать это все текущим годом, чтобы ничего не исправлять в других периодах? Нужно ли будет доначислять за эти периоды налог на имущество и сдавать корректирующие декларации за 2015 и 2016 года?

По данным вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Субъектом, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, выявленная существенная ошибка 2015 года в классификации актива исправляется путем внесения в 2017 году записей по включению его в состав основных средств и начислению амортизации за все время.

При этом подходы к исчислению амортизации автомобиля в налоговом и бухгалтерском учете совпадают, поэтому совпадают и суммы фактически начисленной амортизации (75075 грн.) и амортизации, которая должна была быть начислена исходя из правильно исчисленной первоначальной стоимости (75991,67 грн.). Поэтому в результате занижения суммы амортизации предприятие излишне начислило налог на прибыль за 2015 год в сумме 165 грн. ((75991,67 грн. 75075 грн.) х 18 % : 100 %).

В бухучете предприятия нужно сделать такие записи:

Таблица.

ПБУ 22/2010): — неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; — неправильным применением учетной политики организации; — неточностями в вычислениях; — неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; — неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности; — недобросовестными действиями должностных лиц организации. При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

— 980 000

Исправлена операция (начисление амортизации) методом «красное сторно»

1 401 28 271

1 104 12 411

— 2 000

Начислены расходы прошлого года (на ремонт здания)

1 401 28 225

1 304 86 731

980 000

Как отразить исправления в отчетности

Показатели бухгалтерской отчетности на начало отчетного периода (в любых формах отчетности) приводятся с учетом их корректировок по исправительным записям, если были выявлены ошибки прошлых лет.

Входящие остатки корректируются по строке «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», а также по строкам, где отражены значения скорректированных в результате исправления ошибок прошлых лет статей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Обсуждения
Заявления о наступлении страхового случая в сао вск бланк

Правилах страхования КАСКО» и «Памятке страхователю», которые...

Комментарьев  0
Детские пособия за 3 ребенка в 2019 прибавка

Например, если минимальная сумма пособия по уходу за первым...

Комментарьев  0
Процесс приобретения квоты на замену тазобедренного сустава

Неправильно зафиксированный протез. Переломы кости рядом с...

Комментарьев  0

Рубрики

top